Samostojni podjetnik (s.p.) je ena izmed najbolj razširjenih pravno-organizacijskih oblik v Sloveniji. A ko govorimo o obdavčitvi dobička, obstajajo pomembne razlike med navadnim s.p. in tistim, ki posluje po sistemu normiranih odhodkov (t. i. normirancem). V tem članku pojasnjujemo, kako se izračuna davek na dobiček, katere olajšave so na voljo in katera izbira je primernejša za koga.

---

Kaj je obdavčljiv dobiček pri s.p.?

Za navadnega s.p. (z dejanskimi stroški) je obdavčljiv dobiček razlika med prihodki in davčno priznanimi odhodki. Sem spadajo vsi stroški, ki so neposredno povezani z opravljanjem dejavnosti – material, storitve, amortizacija, plače zaposlenih itd. Dobiček je nato osnova za plačilo akontacije dohodnine.

Davčne stopnje so progresivne:

• do 8.755 EUR: 16 %
• od 8.755 do 25.750 EUR: 26 %
• od 25.750 do 51.500 EUR: 33 %
• od 51.500 do 74.160 EUR: 39 %
• nad 74.160 EUR: 50 %

Poleg tega s.p. plačuje še prispevke za socialno varnost, ki niso vključeni v zgornji izračun.

---

Kaj je normirani s.p.?

Normirani s.p. ne vodi evidenc dejanskih stroškov, temveč se mu avtomatično prizna 80 % normiranih odhodkov. To pomeni, da se kot obdavčljiva osnova upošteva le 20 % vseh prihodkov (če so ti nižji od 50.000 EUR oziroma 100.000 EUR z enim zaposlenim).

Na ta znesek se obračuna 20 % dohodnine. Prispevki za socialno varnost se obračunajo ločeno in niso povezani z višino prihodkov.

Primer: Če normiranec v enem letu zasluži 40.000 EUR, se kot osnova za obdavčitev vzame 20 % tega zneska = 8.000 EUR. Davek znaša 1.600 EUR.

---

Kateri sistem je bolj ugoden?

Normirani s.p. je primeren za tiste, ki:

• imajo nizke dejanske stroške,
• nimajo veliko investicij,
• nimajo zaposlenih (ali imajo največ enega),
• želijo enostavno administracijo.

Klasični s.p. (dejanski stroški) pa je bolj smiseln za tiste, ki:

• imajo visoke stroške poslovanja (npr. materiali, podizvajalci),
• imajo več zaposlenih,
• delajo na projektih z velikimi vložki,
• želijo koristiti investicijske olajšave.

---

Kaj je s pavšalisti?

Izraz “pavšalist” se pogosto uporablja za normirane s.p., vendar to ni povsem točno. Pravi pavšalisti so tisti, ki opravljajo specifične dejavnosti (npr. kmetje) in so obdavčeni po pavšalni osnovi. Normiranci sodijo pod sistem normiranih odhodkov, ki je priljubljen, a ne vedno najugodnejši.

---

Kaj še vpliva na izbiro?

• Rast poslovanja: Pri višjih prihodkih normirani sistem hitro postane manj ugoden.
• Davčne olajšave: Normiranci jih ne morejo koristiti.
• Pridobivanje subvencij: Za nekatere razpise je vodenje dejanskih stroškov pogoj.

---

V naslednjem članku bomo pogledali, kako se dobiček obdavčuje pri družbah z omejeno odgovornostjo (d.o.o.) in ali je ta oblika morda primernejša za dolgoročni razvoj podjetja.